企業(yè)注銷一直是很多納稅人比較犯愁的問題，最近，國家稅務(wù)總局又出新規(guī)，以下三種情形納稅人簡易注銷登記，稅務(wù)部門不提出異議！

一、2021年注銷公司又有新變化！

7月30日，稅務(wù)總局和國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知》：

政策原文如下：

一、拓展簡易注銷登記適用范圍

在《關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)簡易注銷登記改革的指導(dǎo)意見》（工商企注字〔2016〕253號(hào)，以下簡稱《指導(dǎo)意見》）、《關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企注字〔2018〕11號(hào)）基礎(chǔ)上，將簡易注銷登記的適用范圍拓展至未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)的市場主體（上市股份有限公司除外，下同）。市場主體在申請(qǐng)簡易注銷登記時(shí)，不應(yīng)存在未結(jié)清清償費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、應(yīng)繳納稅款（滯納金、罰款）等債權(quán)債務(wù)。全體投資人書面承諾對(duì)上述情況的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請(qǐng)簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)相關(guān)涉稅情況，對(duì)經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：一是未辦理過涉稅事宜的納稅人，二是辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)用過發(fā)票（含代開發(fā)票）、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，三是查詢時(shí)已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。

二、實(shí)施個(gè)體工商戶簡易注銷登記

營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實(shí)施后設(shè)立登記的個(gè)體工商戶通過簡易程序辦理注銷登記的，無需提交承諾書，也無需公示。個(gè)體工商戶在提交簡易注銷登記申請(qǐng)后，市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在1個(gè)工作日內(nèi)將個(gè)體工商戶擬申請(qǐng)簡易注銷登記的相關(guān)信息通過省級(jí)統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺(tái)、政務(wù)信息平臺(tái)、部門間的數(shù)據(jù)接口（統(tǒng)稱信息共享交換平臺(tái)）推送給同級(jí)稅務(wù)等部門，稅務(wù)等部門于10天（自然日，下同）內(nèi)反饋是否同意簡易注銷。對(duì)于稅務(wù)等部門無異議的，市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理簡易注銷登記。稅務(wù)部門不提異議的情形與本通知第 一條相關(guān)規(guī)定一致。

三、壓縮簡易注銷登記公示時(shí)間

將簡易注銷登記的公示時(shí)間由45天壓縮為20天，公示期屆滿后，市場主體可直接向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理簡易注銷登記。市場主體應(yīng)當(dāng)在公示期屆滿之日起20天內(nèi)向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)，可根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)適當(dāng)延長，最長不超過30天。市場主體在公示后，不得從事與注銷無關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

四、建立簡易注銷登記容錯(cuò)機(jī)制

市場主體申請(qǐng)簡易注銷登記的，經(jīng)市場監(jiān)管部門審查存在“被列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄”、“存在股權(quán)（投資權(quán)益）被凍結(jié)、出質(zhì)或動(dòng)產(chǎn)抵押等情形”、“企業(yè)所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)未辦注銷登記的”等不適用簡易注銷登記程序的，無需撤銷簡易注銷公示，待異常狀態(tài)消失后可再次依程序公示申請(qǐng)簡易注銷登記。對(duì)于承諾書文字、形式填寫不規(guī)范的，市場監(jiān)管部門在市場主體補(bǔ)正后予以受理其簡易注銷申請(qǐng)，無需重新公示。

五、優(yōu)化注銷平臺(tái)功能流程

允許市場主體通過注銷平臺(tái)進(jìn)行簡易注銷登記，對(duì)符合條件的市場主體實(shí)行簡易注銷登記全程網(wǎng)辦。市場主體填報(bào)簡易注銷信息后，平臺(tái)自動(dòng)生成《全體投資人承諾書》，除機(jī)關(guān)、事業(yè)法人、外國投資人等特殊情形外，全體投資人實(shí)名認(rèn)證并進(jìn)行電子簽名。市場主體可以通過郵寄方式交回營業(yè)執(zhí)照，對(duì)于營業(yè)執(zhí)照丟失的，可通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費(fèi)發(fā)布營業(yè)執(zhí)照作廢聲明。各地市場監(jiān)管部門、稅務(wù)部門要按照簡易注銷技術(shù)方案，做好系統(tǒng)開發(fā)升級(jí)。

同時(shí)，加強(qiáng)部門協(xié)同監(jiān)管，市場主體在簡易注銷登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，市場監(jiān)管部門可以依法作出撤銷注銷登記等處理，在恢復(fù)企業(yè)主體資格的同時(shí)將該企業(yè)列入嚴(yán)重違法失信名單，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，防止市場主體利用簡易注銷登記惡意逃避法律責(zé)任。在推進(jìn)改革過程中，各地市場監(jiān)管部門、稅務(wù)部門要注意收集簡易注銷登記中遇到的新情況、新問題，及時(shí)向市場監(jiān)管總局和稅務(wù)總局報(bào)告。

市場監(jiān)管總局?稅務(wù)總局

2021年7月30日

二、別小看注銷！小公司被查！補(bǔ)稅、罰款近400萬！

我們一起看下這起注銷案件，在注銷過程中，我們應(yīng)該從中注意哪些事項(xiàng)，避免處理不恰當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)！

案件具體如下：

某模具有限公司，因市場發(fā)展的方向變化問題，老板股東決定停止經(jīng)營。安排會(huì)計(jì)注銷，準(zhǔn)備注銷相關(guān)資料，電子稅務(wù)局申請(qǐng)及上交資料給稅局。

該公司的稅管員拿資料一看，財(cái)報(bào)中有原材料、庫存商品有830+萬，當(dāng)場沒說什么，就說資料不齊，補(bǔ)齊再來。

事后，公司來了幾個(gè)稅務(wù)稽查的人，說要查看庫存及賬簿。結(jié)果稽查員到倉庫一看，存貨是沒找到，卻在舊辦公桌的抽屜里找到了一疊手工賬本，前五年的倉庫出入庫賬都在里面！

通過賬本，稽查人員發(fā)現(xiàn)了很多問題。最終：

830萬元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，13%的增值稅以及附加稅，滯納金共220萬，罰款160萬，合計(jì)380萬！

所以，各位老板及會(huì)計(jì)人員，公司在注銷前一定要處理好賬目！避免不必要的麻煩！另外，結(jié)合這案例我給大家講講，注銷時(shí)常見的稅務(wù)實(shí)務(wù)問題及承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)！

三、不報(bào)稅注銷列入黑名單！全國終身追繳！

國家對(duì)于不注銷、不報(bào)稅的公司早就有明文規(guī)定的處罰：

一、行政處罰

1.《公司法》第二百一十一條第 一款規(guī)定，公司成立后無正當(dāng)理由超過六個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個(gè)月以上的，可以由公司登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。

2.《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》第六十八條，公司成立后無正當(dāng)理由超過6個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的，可以由公司登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。

二、公司黑名單

未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)注銷的企業(yè)會(huì)被工商部門拉進(jìn)黑名單，以后該企業(yè)要去工商、稅務(wù)辦理作何事務(wù)都會(huì)經(jīng)歷嚴(yán)格的篩選審核。

三、法人黑名單

1.被吊銷企業(yè)法定代表人、股東會(huì)被工商局列入黑名單，在3年內(nèi)無法使用自己的名義再注冊(cè)公司。

2.稅務(wù)則被列入監(jiān)控黑名單，如再注冊(cè)公司，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)追溯補(bǔ)稅罰款。

銀行個(gè)人信用記錄不良將保持七年，而且要被罰款；個(gè)人信用記錄不良將進(jìn)入征信系統(tǒng)，對(duì)本人以后銀行貸款、出國等都會(huì)有所影響。

除此之外，還有與生活相關(guān)的受限，比如，法人不能領(lǐng)養(yǎng)老金；法人不能貸款買房、移民；甚至還影響子女教育或者擇業(yè)等等。

因此，為避免帶來不必要的麻煩，公司注銷應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，不可懈怠。

四、會(huì)計(jì)必看！15個(gè)常見注銷問題

1、我目前是非正常戶，如果注銷應(yīng)該怎么辦？

先解除非正常戶，變成正常的狀態(tài)再辦理注銷。

2、公司準(zhǔn)備要注銷，賬上還有一部分庫存和固定資產(chǎn)，注銷前必須清理掉嗎？要的。根據(jù)清算的流程和要求是要對(duì)公司的存貨、固定資產(chǎn)、往來款進(jìn)行清算的！

3、我是一般納稅人，不想經(jīng)營想注銷，但賬面上有1萬元存貨，稅務(wù)上怎么處理？辦理注銷，沒有出售的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。

注意：不是按賬面上的1萬元確認(rèn)銷項(xiàng)，而是按照市場價(jià)！比如，你的存貨市場價(jià)是13000元，那注銷時(shí)需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率。

4、注銷的時(shí)候，賬面顯示有1萬的存貨，但倉庫是空的，該怎么辦？

很多企業(yè)在注銷的時(shí)候都會(huì)遇到，賬面庫存大于實(shí)際的，表明商品賣了沒入賬。這種情況下，稅局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴(yán)重的還會(huì)有滯納金和罰款。

5、一般納稅人注銷時(shí)，庫存過大怎么辦？

如果分配給股東或投資者，則應(yīng)視同銷售；如果無償贈(zèng)送他人，則應(yīng)視同銷售；如果已沒有使用價(jià)值而廢棄或盤虧，應(yīng)作非正常損失，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅金。當(dāng)然，也可以打折銷售，只要業(yè)務(wù)真實(shí)即可。如果要報(bào)損的話，要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出也是要補(bǔ)稅的。需要注意的一點(diǎn)，如果企業(yè)帳實(shí)不符，也就是貨物已銷售但企業(yè)未做銷售處理的，造成賬實(shí)不符的，還是要按實(shí)際的銷售收入補(bǔ)征增值稅的。

6、假如該公司是做食品貿(mào)易，注銷時(shí)，倉庫里有11300元的存貨，因管理不善導(dǎo)致過期了，發(fā)票也都已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該怎么辦？

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

7、老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬塊?，F(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個(gè)稅？

老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒歸還，也沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。那么這個(gè)款項(xiàng)可以視為紅利分配，要交20%的個(gè)人所得稅。

8、注銷公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷時(shí)留抵也不能退稅，是不是可以開一些專票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？

這種想法是嚴(yán)重錯(cuò)誤的！如果你沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生，開具了增值稅專用發(fā)票，就屬于典型虛開行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。切記！在注銷過程中，即使有留抵浪費(fèi)了，你也不能動(dòng)起虛開的念頭！

9、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購進(jìn)的貨物未付貨款。對(duì)這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？

企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等屬于其他收入，應(yīng)將其并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。

10、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證多了，有留抵退稅額能申請(qǐng)退稅嗎？

根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅局都不在退還的。也就是說，注銷后，留抵稅額不能退稅?；蛘咂髽I(yè)可將相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)開專票，將留底的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。需要注意的，和關(guān)聯(lián)公司是要有真實(shí)交易，而非虛開！

11、我是小規(guī)模公司，從成立就沒有什么業(yè)務(wù)，就是零，注銷太麻煩了，我可不可以放著不用管了？

不可以！公司存在就要報(bào)稅，沒有業(yè)務(wù)往來也是要零報(bào)的，經(jīng)營不下去就一定要辦理注銷，切勿不管不顧，這樣會(huì)產(chǎn)生逾期申報(bào)會(huì)繳罰滯納金。

12、公司注銷要保留賬本和憑證嗎？

要的。政策上沒有規(guī)定，但是保留至少三年的賬。《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

第八十六條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時(shí)選擇了簡易注銷，被查賬的情況更有所減少，但也不排除可能性！

13、公司注銷后還會(huì)被追征稅款嗎？

《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。因此，如果違反上述規(guī)定的，會(huì)對(duì)直接負(fù)責(zé)人或者股東追究刑事責(zé)任。

14、公司已經(jīng)注銷，原來客戶還了一部分的欠款，可以直接打到股東的賬戶上嗎？

可以。但是，該部分金額歸全體股東所有，由原公司章程和法律進(jìn)行分配。因此，股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益，其他股東有權(quán)提起訴訟，要求獲得財(cái)產(chǎn)利益的股東對(duì)該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分配。

15、老板是自然人股東，不想經(jīng)營了，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適？

各有利弊。我們從三個(gè)角度具體分析下

1）流程的角度講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程較為簡單；

2）從稅收的角度講，如果選擇注銷，公司賬上的存貨、固定資產(chǎn)等需要處置，處置環(huán)節(jié)會(huì)涉及稅收，股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫時(shí)不涉及這些稅收；

3）從賬務(wù)處理的角度講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后原公司的賬還繼續(xù)保留延續(xù)，一些歷史遺留問題仍然存在。